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Kurzfassungen/Presse

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  Zur Verfassungsmäßigkeit der Säumniszuschläge

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• BVerfG, 08.07.2021 - 1 BvR 2237/14

  6 % Jahreszins auf Steuernachforderungen und Steuererstattungen verfassungswidrig

  Auszug aus FG Niedersachsen, 16.05.2023 - 11 K 113/21

  Eine Übertragung der im BVerfG-Beschluss vom 8. Juli 2021 (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17, Bundesverfassungsgerichtsentscheidungen BVerfGE 158, 282) zu den Zinsen nach §§ 233a , 238 AO herausgearbeiteten Grundsätze auf die Säumniszuschläge ist nicht möglich.

  Er verweist erneut auf das Parallelverfahren beim FG Münster und auf die Entscheidung des BVerfG vom 8. Juli 2021 (1 BvR 2237/14,1 BvR 2422/17, BVerfGE 158, 282) zu den Nachzahlungszinsen nach § 233a AO i.V.m. § 238 AO a.F. Er ist der Auffassung, dass den Säumniszuschlägen ein Zinsanteil innewohne, weshalb die Verfassungswidrigkeit der Zinsen auch die Verfassungswidrigkeit der Säumniszuschläge zur Folge habe.

  Der Senat teilt insoweit die Auffassung des II., VI. und VII. Senats des Bundesfinanzhofs (BFH), dass eine Übertragung der im BVerfG-Beschluss vom 8. Juli 2021 (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17, Bundesverfassungsgerichtsentscheidungen - BVerfGE - 158, 282) zu den Zinsen nach §§ 233a , 238 AO herausgearbeiteten Grundsätze auf die Säumniszuschläge nicht möglich ist (vgl. BFH-Urteile vom 15. November 2022 VII R 55/20 , NJW 2023, 1157 und vom 23. August 2022 VII R 21/21 , BStBl. II 2023, 304;… BFH-Beschlüsse vom 18. Januar 2023 II B 53/22 (AdV), BFH/NV 2023, 283 [BFH 04.01.2023 - XI B 51/22] ; 20 [BFH 24.05.2022 - IX R 28/21] .

  Anders als bei Nachzahlungszinsen, worauf das BVerfG in seiner Entscheidung vom 8. Juli 2021 unmittelbar abstellt (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17, BVerfGE 158, 282), ist das Entstehen von Säumniszuschlägen allein vom Zutun des Steuerpflichtigen abhängig, denn bei fristgemäßer und vollständiger Zahlung - ggf. unter Aufnahme eines gegenüber den Säumniszuschlägen "günstigeren" Darlehens - entstehen die Säumniszuschläge überhaupt nicht (BFH-Beschluss vom 9. März 2023 VI B 31/22 (AdV), BFH/PR 2023, 574).

  Doch selbst wenn man einen relevanten Zinsanteil annähme, der aufgrund der BVerfG-Entscheidung vom 8. Juli 2021 (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17, BVerfGE 158, 282) als überhöht anzusehen wäre, käme infolge der durch das BVerfG angeordneten Fortgeltung eine Änderung der Säumniszuschläge, die vor dem 1. Januar 2019 entstanden sind, nicht in Betracht (vgl. § 31 Bundesverfassungsgerichtsgesetz ).

• BFH, 09.03.2023 - VI B 31/22

  Teilweise inhaltsgleich mit Beschluss des BFH vom 28.10.2022 VI B 15/22 (AdV) - …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 16.05.2023 - 11 K 113/21

  September 2022 II B 3/22 (AdV), BFH/NV 2022, 1328 [BFH 28.07.2022 - IV R 23/19] ; vom 9. März 2023 VI B 31/22 (AdV), BFH/PR 2023, 574).

  Anders als bei Nachzahlungszinsen, worauf das BVerfG in seiner Entscheidung vom 8. Juli 2021 unmittelbar abstellt (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17, BVerfGE 158, 282), ist das Entstehen von Säumniszuschlägen allein vom Zutun des Steuerpflichtigen abhängig, denn bei fristgemäßer und vollständiger Zahlung - ggf. unter Aufnahme eines gegenüber den Säumniszuschlägen "günstigeren" Darlehens - entstehen die Säumniszuschläge überhaupt nicht (BFH-Beschluss vom 9. März 2023 VI B 31/22 (AdV), BFH/PR 2023, 574).

  Überdies handelt es sich bei Säumniszuschlägen primär um ein Druckmittel, um den Steuerpflichtigen zur fristgerechten und vollständigen Zahlung seiner Steuerschulden zu bewegen, weshalb die Höhe der Säumniszuschläge mit 1 % auch in einer Niedrigzinsphase als nicht unverhältnismäßig hoch anzusehen ist (so auch BFH-Urteile vom 15. November 2022 VII R 55/20 , NJW 2023, 1157 und vom 23. August 2022 VII R 21/21 , BStBl. II 2023, 304; BFH-Beschluss vom 9. März 2023 VI B 31/22 (AdV), BFH/PR 2023, 574).

  Des Weiteren lässt sich beim Säumniszuschlag auch kein konkreter Anteil bestimmen, der als Zins behandelt werden könnte (so auch BFH-Urteile vom 15. November 2022 VII R 55/20 , NJW 2023, 1157 und vom 23. August 2022 VII R 21/21 , BStBl. II 2023, 304; BFH-Beschluss vom 9. März 2023 VI B 31/22 (AdV), BFH/PR 2023, 574).

• BFH, 23.05.2022 - V B 4/22

  AdV-Verfahren: Ernstliche Zweifel an der Höhe der Säumniszuschläge

  Auszug aus FG Niedersachsen, 16.05.2023 - 11 K 113/21

  Die vom V. und VIII. Senat des BFH im Hinblick auf eine (zinsähnliche) Funktion der Säumniszuschläge als Gegenleistung für das Hinausschieben der Zahlung fälliger Steuern geäußerten Zweifel (vgl. BFH-Beschlüsse vom 23. Mai 2022 V B 4/22 (AdV), BFH/NV 2022, 1030 [BFH 05.04.2022 - VII R 52/20] ;… vom 11. November 2022 VIII B 64/22 (AdV), BFH/NV 2023, 165 [BFH 23.08.2022 - VII R 46/20] ) greifen nach Ansicht des erkennenden Senats nicht durch.

  Insbesondere ist kein Verstoß gegen das Neutralitätsprinzip und den Grundsatz der Verhältnismäßigkeit erkennbar (ebenso BFH-Beschluss vom 23. Mai 2022 V B 4/22 (AdV), BFH/NV 2022, 1030 [BFH 05.04.2022 - VII R 52/20] ; Urteil des FG Münster vom 21. Juli 2022 12 K 3010/20 AO , juris und Beschluss des FG Münster vom 22. Dezember 2022 5 V 1370/22 , EFG 2023, 478).

  Der Senat hat die Revision vor dem Hintergrund einer sich aus den Entscheidungen des V. und VIII. Senats des BFH im Verfahren des einstweiligen Rechtsschutzes (Beschlüsse vom 23. Mai 2022 V B 4/22 (AdV), BFH/NV 2022, 1030 [BFH 05.04.2022 - VII R 52/20] …und vom 11. November 2022 VIII B 64/22 (AdV), BFH/NV 2023, 165 [BFH 23.08.2022 - VII R 46/20] ) möglicherweise ergebenden abweichenden Auffassung gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO und wegen grundsätzlicher Bedeutung gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 1 FGO zugelassen.

 
• BFH, 05.04.2022 - VII R 52/20

  Entlastungsanspruch für Branntweinsteuer

  Auszug aus FG Niedersachsen, 16.05.2023 - 11 K 113/21

  Die vom V. und VIII. Senat des BFH im Hinblick auf eine (zinsähnliche) Funktion der Säumniszuschläge als Gegenleistung für das Hinausschieben der Zahlung fälliger Steuern geäußerten Zweifel (vgl. BFH-Beschlüsse vom 23. Mai 2022 V B 4/22 (AdV), BFH/NV 2022, 1030 [BFH 05.04.2022 - VII R 52/20] ;… vom 11. November 2022 VIII B 64/22 (AdV), BFH/NV 2023, 165 [BFH 23.08.2022 - VII R 46/20] ) greifen nach Ansicht des erkennenden Senats nicht durch.

  Insbesondere ist kein Verstoß gegen das Neutralitätsprinzip und den Grundsatz der Verhältnismäßigkeit erkennbar (ebenso BFH-Beschluss vom 23. Mai 2022 V B 4/22 (AdV), BFH/NV 2022, 1030 [BFH 05.04.2022 - VII R 52/20] ; Urteil des FG Münster vom 21. Juli 2022 12 K 3010/20 AO , juris und Beschluss des FG Münster vom 22. Dezember 2022 5 V 1370/22 , EFG 2023, 478).

  Der Senat hat die Revision vor dem Hintergrund einer sich aus den Entscheidungen des V. und VIII. Senats des BFH im Verfahren des einstweiligen Rechtsschutzes (Beschlüsse vom 23. Mai 2022 V B 4/22 (AdV), BFH/NV 2022, 1030 [BFH 05.04.2022 - VII R 52/20] …und vom 11. November 2022 VIII B 64/22 (AdV), BFH/NV 2023, 165 [BFH 23.08.2022 - VII R 46/20] ) möglicherweise ergebenden abweichenden Auffassung gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO und wegen grundsätzlicher Bedeutung gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 1 FGO zugelassen.

• BFH, 15.11.2022 - VII R 55/20

  Zur Verfassungsmäßigkeit von Säumniszuschlägen

  Auszug aus FG Niedersachsen, 16.05.2023 - 11 K 113/21

  Der Senat teilt insoweit die Auffassung des II., VI. und VII. Senats des Bundesfinanzhofs (BFH), dass eine Übertragung der im BVerfG-Beschluss vom 8. Juli 2021 (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17, Bundesverfassungsgerichtsentscheidungen - BVerfGE - 158, 282) zu den Zinsen nach §§ 233a , 238 AO herausgearbeiteten Grundsätze auf die Säumniszuschläge nicht möglich ist (vgl. BFH-Urteile vom 15. November 2022 VII R 55/20 , NJW 2023, 1157 und vom 23. August 2022 VII R 21/21 , BStBl. II 2023, 304;… BFH-Beschlüsse vom 18. Januar 2023 II B 53/22 (AdV), BFH/NV 2023, 283 [BFH 04.01.2023 - XI B 51/22] ; 20 [BFH 24.05.2022 - IX R 28/21] .

  Überdies handelt es sich bei Säumniszuschlägen primär um ein Druckmittel, um den Steuerpflichtigen zur fristgerechten und vollständigen Zahlung seiner Steuerschulden zu bewegen, weshalb die Höhe der Säumniszuschläge mit 1 % auch in einer Niedrigzinsphase als nicht unverhältnismäßig hoch anzusehen ist (so auch BFH-Urteile vom 15. November 2022 VII R 55/20 , NJW 2023, 1157 und vom 23. August 2022 VII R 21/21 , BStBl. II 2023, 304; BFH-Beschluss vom 9. März 2023 VI B 31/22 (AdV), BFH/PR 2023, 574).

  Des Weiteren lässt sich beim Säumniszuschlag auch kein konkreter Anteil bestimmen, der als Zins behandelt werden könnte (so auch BFH-Urteile vom 15. November 2022 VII R 55/20 , NJW 2023, 1157 und vom 23. August 2022 VII R 21/21 , BStBl. II 2023, 304; BFH-Beschluss vom 9. März 2023 VI B 31/22 (AdV), BFH/PR 2023, 574).

• BFH, 23.08.2022 - VII R 21/21

  Zur Verfassungsmäßigkeit von Säumniszuschlägen und Duldungsinanspruchnahme des …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 16.05.2023 - 11 K 113/21

  Der Senat teilt insoweit die Auffassung des II., VI. und VII. Senats des Bundesfinanzhofs (BFH), dass eine Übertragung der im BVerfG-Beschluss vom 8. Juli 2021 (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17, Bundesverfassungsgerichtsentscheidungen - BVerfGE - 158, 282) zu den Zinsen nach §§ 233a , 238 AO herausgearbeiteten Grundsätze auf die Säumniszuschläge nicht möglich ist (vgl. BFH-Urteile vom 15. November 2022 VII R 55/20 , NJW 2023, 1157 und vom 23. August 2022 VII R 21/21 , BStBl. II 2023, 304;… BFH-Beschlüsse vom 18. Januar 2023 II B 53/22 (AdV), BFH/NV 2023, 283 [BFH 04.01.2023 - XI B 51/22] ; 20 [BFH 24.05.2022 - IX R 28/21] .

  Überdies handelt es sich bei Säumniszuschlägen primär um ein Druckmittel, um den Steuerpflichtigen zur fristgerechten und vollständigen Zahlung seiner Steuerschulden zu bewegen, weshalb die Höhe der Säumniszuschläge mit 1 % auch in einer Niedrigzinsphase als nicht unverhältnismäßig hoch anzusehen ist (so auch BFH-Urteile vom 15. November 2022 VII R 55/20 , NJW 2023, 1157 und vom 23. August 2022 VII R 21/21 , BStBl. II 2023, 304; BFH-Beschluss vom 9. März 2023 VI B 31/22 (AdV), BFH/PR 2023, 574).

  Des Weiteren lässt sich beim Säumniszuschlag auch kein konkreter Anteil bestimmen, der als Zins behandelt werden könnte (so auch BFH-Urteile vom 15. November 2022 VII R 55/20 , NJW 2023, 1157 und vom 23. August 2022 VII R 21/21 , BStBl. II 2023, 304; BFH-Beschluss vom 9. März 2023 VI B 31/22 (AdV), BFH/PR 2023, 574).

• BFH, 11.11.2022 - VIII B 64/22

  Aussetzung der Vollziehung eines Abrechnungsbescheids über Säumniszuschläge

  Auszug aus FG Niedersachsen, 16.05.2023 - 11 K 113/21

  Die vom V. und VIII. Senat des BFH im Hinblick auf eine (zinsähnliche) Funktion der Säumniszuschläge als Gegenleistung für das Hinausschieben der Zahlung fälliger Steuern geäußerten Zweifel (…vgl. BFH-Beschlüsse vom 23. Mai 2022 V B 4/22 (AdV), BFH/NV 2022, 1030 [BFH 05.04.2022 - VII R 52/20] ; vom 11. November 2022 VIII B 64/22 (AdV), BFH/NV 2023, 165 [BFH 23.08.2022 - VII R 46/20] ) greifen nach Ansicht des erkennenden Senats nicht durch.

  Der Senat hat die Revision vor dem Hintergrund einer sich aus den Entscheidungen des V. und VIII. Senats des BFH im Verfahren des einstweiligen Rechtsschutzes (…Beschlüsse vom 23. Mai 2022 V B 4/22 (AdV), BFH/NV 2022, 1030 [BFH 05.04.2022 - VII R 52/20] und vom 11. November 2022 VIII B 64/22 (AdV), BFH/NV 2023, 165 [BFH 23.08.2022 - VII R 46/20] ) möglicherweise ergebenden abweichenden Auffassung gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO und wegen grundsätzlicher Bedeutung gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 1 FGO zugelassen.

• BFH, 23.08.2022 - VII R 46/20

  Unterbrechung der Verjährung - Pfändung im Arrestverfahren - schriftliche …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 16.05.2023 - 11 K 113/21

  Die vom V. und VIII. Senat des BFH im Hinblick auf eine (zinsähnliche) Funktion der Säumniszuschläge als Gegenleistung für das Hinausschieben der Zahlung fälliger Steuern geäußerten Zweifel (…vgl. BFH-Beschlüsse vom 23. Mai 2022 V B 4/22 (AdV), BFH/NV 2022, 1030 [BFH 05.04.2022 - VII R 52/20] ; vom 11. November 2022 VIII B 64/22 (AdV), BFH/NV 2023, 165 [BFH 23.08.2022 - VII R 46/20] ) greifen nach Ansicht des erkennenden Senats nicht durch.

  Der Senat hat die Revision vor dem Hintergrund einer sich aus den Entscheidungen des V. und VIII. Senats des BFH im Verfahren des einstweiligen Rechtsschutzes (…Beschlüsse vom 23. Mai 2022 V B 4/22 (AdV), BFH/NV 2022, 1030 [BFH 05.04.2022 - VII R 52/20] und vom 11. November 2022 VIII B 64/22 (AdV), BFH/NV 2023, 165 [BFH 23.08.2022 - VII R 46/20] ) möglicherweise ergebenden abweichenden Auffassung gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 2 FGO und wegen grundsätzlicher Bedeutung gemäß § 115 Abs. 2 Nr. 1 FGO zugelassen.

• BFH, 24.05.2022 - IX R 28/21

  Privates Veräußerungsgeschäft bei unentgeltlicher Überlassung einer Wohnung an …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 16.05.2023 - 11 K 113/21

  Der Senat teilt insoweit die Auffassung des II., VI. und VII. Senats des Bundesfinanzhofs (BFH), dass eine Übertragung der im BVerfG-Beschluss vom 8. Juli 2021 (1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17, Bundesverfassungsgerichtsentscheidungen - BVerfGE - 158, 282) zu den Zinsen nach §§ 233a , 238 AO herausgearbeiteten Grundsätze auf die Säumniszuschläge nicht möglich ist (vgl. BFH-Urteile vom 15. November 2022 VII R 55/20 , NJW 2023, 1157 und vom 23. August 2022 VII R 21/21 , BStBl. II 2023, 304; BFH-Beschlüsse vom 18. Januar 2023 II B 53/22 (AdV), BFH/NV 2023, 283 [BFH 04.01.2023 - XI B 51/22] ; 20 [BFH 24.05.2022 - IX R 28/21] .
• FG Münster, 29.05.2020 - 12 V 901/20

  Verfahrensrecht: Verfassungsrechtliche Bedenken gegen die Höhe der …

  Auszug aus FG Niedersachsen, 16.05.2023 - 11 K 113/21

  Unter Bezugnahme auf den Beschluss des Finanzgerichts (FG) Münster vom 29. Mai 2020 (12 V 901/20 AO , EFG 2020, 1053 ) zum Zinsanteil bei Säumniszuschlägen beantragte er das Einspruchsverfahren bis zur Hauptsacheentscheidung des FG Münster (12 K 2067/20 AO) ruhen zu lassen.
• BFH, 20.09.2022 - II B 3/22

  Vorläufiger Rechtsschutz: Erfordernis eines besonderen Aussetzungsinteresses bei …
• BFH, 28.10.2022 - VI B 15/22

  AdV-Verfahren: Keine ernstlichen Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit der Höhe der …
• BFH, 28.07.2022 - IV R 23/19

  Keine Klagebefugnis des Personengesellschafters bei Streit über Grund oder Höhe …
• BFH, 18.01.2023 - II B 53/22

  Vorläufiger Rechtsschutz: Erfordernis eines besonderen Aussetzungsinteresses bei …
• BFH, 04.01.2023 - XI B 51/22

  Besteuerung von Umsätzen aus dem Betrieb von Geldspielautomaten nicht …
• FG Münster, 22.12.2022 - 5 V 1370/22

  Aussetzung der Vollziehung der Abrechnungsbescheide über Säumniszuschläge zur …
• FG Münster, 21.07.2022 - 12 K 3010/20

  Rechtmäßigkeit eines Säumniszuschlags im Rahmen des Steuerabrechnungsbescheids